Underskott av kapital betyder att dina avdragsgilla utgifter i inkomstslaget kapital, framför allt ränteutgifter och kapitalförluster, är större än dina kapitalinkomster under året. Mellanskillnaden ger rätt till en skattereduktion som dras av mot skatten på lön eller pension, så att den som har ett underskott ändå får tillbaka en del av det via deklarationen. Motsatsen kallas överskott av kapital, och skillnaden mellan de två avgör om man betalar mer eller mindre i skatt på sitt sparande och sina lån.
För de flesta svenska hushåll är det just kombinationen av bolåneränta och begränsade kapitalinkomster som gör att underskottet uppstår, inte några exotiska placeringar. Det gör underskott av kapital till en av de vanligaste posterna i den svenska deklarationen, även om många aldrig aktivt har tänkt på varför den finns där eller vad den faktiskt innebär i praktiken.
Hur uppstår ett underskott av kapital?
Inkomstslaget kapital samlar alla intäkter och utgifter som hör till sparande och lån: ränteintäkter, utdelningar och kapitalvinster på ena sidan, ränteutgifter och kapitalförluster på den andra. Skatteverket summerar posterna vid årets slut. Så länge inkomsterna är störst blir resultatet ett överskott av kapital. Blir utgifterna större i stället uppstår ett underskott, och det är just den delen som ger rätt till skattereduktion.
Den absolut vanligaste källan till underskott för privatpersoner är räntekostnader på lån, i första hand bolån. När räntorna stiger och amorteringstakten är hög växer ränteutgifterna, medan de flesta hushåll samtidigt har relativt låga kapitalinkomster att kvitta mot. Sambandet mellan lånevillkor och hushållens kapitalunderskott är en av anledningarna till att de nya amorteringskraven diskuterats så mycket de senaste åren, eftersom snabbare amortering på kort sikt kan öka de årliga ränteutgifterna innan skulden hunnit minska. Ett underskott kan också uppstå av att man sålt aktier eller fonder med förlust, haft höga utgifter för till exempel lån till ett fritidshus, eller betalat ränta på ett större privatlån eller studielån under samma år.
Storleken på underskottet varierar därför mycket mellan olika hushåll. Den som nyligen belånat sig högt för ett husköp och samtidigt har ett blygsamt sparande får ofta ett betydligt större underskott än den som har låg belåning och samtidigt kapitalinkomster från aktier eller räntebärande sparande. Det är alltså inte underskottet i sig som är problematiskt, utan snarare vad det säger om balansen mellan skuld och sparande i hushållets ekonomi.
Vad räknas som ett högt underskott av kapital, och vad bidrar till underskott av kapital?
Det finns ingen fast juridisk gräns för vad som räknas som ett högt underskott av kapital, men 100 000 kronor är den praktiska brytpunkten eftersom skattereduktionen sjunker från 30 till 21 procent just där. De faktorer som mest bidrar till ett stort underskott är en hög belåningsgrad i kombination med stigande ränta, en nyligen realiserad kapitalförlust på aktier eller fonder, eller flera lån som löper parallellt, till exempel bolån och ett större privatlån samma år. Den som vill ta reda på sitt eget underskott hittar det i den färdigifyllda deklarationen under inkomstslaget kapital.
Skattereduktion för underskott av kapital – så räknas den ut
Skattereduktion för underskott av kapital beräknas i två steg beroende på underskottets storlek. På den del av underskottet som är upp till 100 000 kronor ges en skattereduktion på 30 procent. Överstiger underskottet 100 000 kronor sjunker reduktionen till 21 procent på den överskjutande delen. Modellen gäller lika för alla, oavsett om underskottet beror på bolåneränta, ett privatlån eller en kapitalförlust på aktier.
Exempel på hur skattereduktionen räknas ut
Ett exempel: den som har ett underskott av kapital på 150 000 kronor får 30 procent skattereduktion på de första 100 000 kronorna, det vill säga 30 000 kronor, och 21 procent på de resterande 50 000 kronorna, det vill säga 10 500 kronor. Sammanlagt blir skattereduktionen 40 500 kronor. Ett mindre exempel: ett underskott på 40 000 kronor, som är vanligt för ett hushåll med ett normalstort bolån, ger en skattereduktion på 12 000 kronor. Reduktionen dras direkt från den skatt man annars skulle betalat på lön eller pension och betalas alltså inte ut som ett separat belopp, utan syns som en lägre slutlig skatt att betala eller en högre återbäring.
Hur syns underskott av kapital i deklarationen?
Skatteverket får kontrolluppgifter från banker och andra långivare om betalda räntor, och från värdepappersinstitut om kapitalvinster och kapitalförluster. Utifrån de uppgifterna räknar myndigheten själv ut ett eventuellt underskott och fyller i det som en färdigifylld post i deklarationen, tillsammans med den skattereduktion det ger rätt till.
Det innebär att de flesta inte behöver räkna ut underskottet själva, men det är ändå värt att kontrollera att räntor och eventuella kapitalförluster stämmer mot de egna kontoutdragen innan deklarationen lämnas in, eftersom en felaktig kontrolluppgift annars förs vidare oförändrad. Skattereduktionen syns sedan i samma process som avgör när skatteåterbäringen betalas ut, eftersom ett lägre skatteuttag under året kan påverka om man får pengar tillbaka eller inte.
Underskott av kapital syns på kreditupplysningen – men på vilket sätt?
Underskott av kapital som sådant är ingen betalningsanmärkning och registreras inte automatiskt hos kreditupplysningsföretagen på det sättet. Det som kan hända är att långivare, när de gör en kreditprövning inför ett nytt lån, tar hänsyn till uppgifter om ränteutgifter och skuldsättning ur deklarationen som en del av bedömningen av betalningsförmågan.
Ett stort och återkommande underskott, år efter år, kan alltså vägas in som en signal om att hushållets räntebörda redan är hög i förhållande till kapitalinkomsterna. Ett enstaka underskott ett enskilt år, till exempel efter en realiserad kapitalförlust på aktier, väger normalt betydligt lättare i en sådan bedömning än ett underskott som återkommer varje deklaration.
Vad betyder skillnaden mellan underskott och överskott av kapital?
Överskott av kapital är den motsatta situationen: kapitalinkomsterna, som ränteintäkter, utdelningar och kapitalvinster, är större än de avdragsgilla utgifterna. Den som har kapitalvinster i en ISK beskattas visserligen enligt en egen schablonmodell, men för kapital utanför investeringssparkonto beskattas ett överskott med 30 procent statlig skatt, utan någon kommunal skatt på den delen av inkomsten.
Underskott och överskott är alltså två sidor av samma beräkning i inkomstslaget kapital. Vilken sida man hamnar på ett givet år avgörs av balansen mellan ränteutgifter, kapitalförluster, ränteintäkter och kapitalvinster under just det året, och kan skifta från år till år beroende på både räntenivåer och börsutveckling. Ett hushåll kan gå från underskott till överskott samma år som ett lån löses eller en stor kapitalvinst realiseras, utan att något annat i ekonomin förändrats.
Vanliga frågor och svar om underskott av kapital
Nedan sammanfattas de vanligaste frågorna och svaren om vad underskott av kapital innebär, hur skattereduktionen räknas ut och vad det betyder för deklarationen och kreditupplysningen.